Si posees criptomonedas en plataformas o exchanges fuera de España, es fundamental que conozcas el Modelo 721. Esta declaración informativa, obligatoria para ciertos contribuyentes, tiene como objetivo regular la tenencia de activos digitales en el extranjero y prevenir el fraude fiscal. A continuación, te explicamos en detalle quiénes deben presentarlo, cuáles son los plazos y qué información debe incluirse.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 721?
Si al 31 de diciembre del año anterior eres titular, beneficiario o tienes autorización sobre criptomonedas en el extranjero por un valor superior a 50.000 euros, debes presentar esta declaración. En los años siguientes, solo estarás obligado a presentarlo si el saldo aumenta en más de 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.
Esta obligación afecta a:
- Personas físicas y jurídicas residentes en España.
- Establecimientos permanentes de entidades extranjeras en territorio español.
- Entidades como herencias yacentes y comunidades de bienes.
- Titulares reales o personas con capacidad de disposición sobre criptomonedas custodiadas en plataformas extranjeras.
Excepciones a la obligación de presentar el Modelo 721
No todos los titulares de criptomonedas deben presentar esta declaración. Están exentos:
- Entidades exentas en el Impuesto sobre Sociedades según el artículo 9.1 de la Ley 27/2014.
- Empresas y entidades residentes en España que incluyan estos activos en su contabilidad de forma individualizada.
- Autónomos que desarrollen actividad económica y contabilicen sus criptomonedas de acuerdo con el Código de Comercio.
- Aquellos cuyos saldos en criptomonedas en el extranjero no superen los 50.000 euros en conjunto al 31 de diciembre.
¿Qué se considera «moneda virtual»?
Para efectos fiscales, una moneda virtual es aquella representación digital de valor que no es emitida ni garantizada por un banco central ni autoridad pública, pero que es aceptada como medio de intercambio y puede ser transferida, almacenada o negociada electrónicamente.
¿Cómo se determina si una criptomoneda está en el extranjero?
Las criptomonedas se consideran situadas en el extranjero si son custodiadas por entidades que prestan servicios de salvaguarda de claves privadas y no están obligadas a informar a la Agencia Tributaria según la Ley del IRPF.
El Banco de España ofrece un registro interactivo donde puedes verificar la ubicación de proveedores de cambio de moneda virtual y custodia de monederos electrónicos registrados.
Plazo de presentación del Modelo 721
El plazo para presentar esta declaración es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. Por ejemplo, en 2025 se deberá presentar la información correspondiente a 2024 dentro de ese periodo.
¿Qué información debe incluirse en el Modelo 721?
La información obligatoria que se debe proporcionar incluye:
- Datos identificativos del proveedor de servicios que custodia las criptomonedas (nombre, NIF, dirección o sitio web).
- Identificación completa de cada criptomoneda declarada.
- Saldos de cada criptomoneda al 31 de diciembre, expresados en unidades y su valor en euros.
- Si el obligado a declarar dejó de tener esta condición antes de fin de año, se deberá informar el saldo correspondiente a la fecha de extinción.
Novedades para 2025
A partir del próximo ejercicio, el anexo del Modelo 721 incluirá una modificación para ampliar las posiciones decimales del valor de las criptomonedas, permitiendo el registro de activos con más de seis decimales.
Sanciones por incumplimiento
No presentar el Modelo 721 puede suponer:
- Multa de 300 € si la Agencia Tributaria lo requiere.
- Sanción de 150 € por errores en la presentación.
- Penalización de 20 € por cada dato omitido o requerido y 10 € por errores en los registros declarados.
Evita problemas con Hacienda cumpliendo con esta obligación a tiempo. Si tienes dudas sobre cómo presentar el Modelo 721 o necesitas asesoramiento fiscal, contáctanos por WhatsApp. Nuestro equipo de expertos te ayudará a cumplir con la normativa sin complicaciones.
