Si eres no residente en España pero posees bienes o derechos en el territorio nacional, es importante que conozcas el Impuesto sobre el Patrimonio y sus implicaciones. Este tributo grava exclusivamente el valor de los bienes situados en España y no el patrimonio global del contribuyente.
¿Quién debe tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio?
Los no residentes tributan bajo obligación real, lo que significa que deben declarar solamente los bienes y derechos localizados en España.
Los sujetos pasivos incluyen:
- Personas físicas no residentes con bienes en España.
- Trabajadores acogidos al régimen fiscal especial del artículo 93 de la Ley del IRPF (conocido como «Ley Beckham»).
Requisitos para el régimen especial:
- No haber sido residente fiscal en España en los últimos cinco años.
- Traslado por razones laborales o para ejercer funciones de administrador.
- Solicitud en los seis meses posteriores al inicio de la actividad laboral.
Aplicación de la normativa autonómica
Desde 2021, los no residentes pueden aplicar la normativa fiscal de la Comunidad Autónoma en la que tengan el mayor valor patrimonial en España, lo que puede suponer beneficios fiscales.
Consideraciones clave
- Si tienes bienes en varias comunidades, se aplicará la normativa de la comunidad con mayor valor patrimonial.
- Debes marcar la casilla correspondiente en la declaración para acogerte a esta opción.
Exenciones aplicables a no residentes
Algunos bienes están exentos de tributación, entre ellos:
- Valores de renta fija y deuda pública española.
- Participaciones en entidades extranjeras sin establecimiento en España.
- Bienes afectos a actividades empresariales o profesionales en España.
Importante: No se aplican exenciones a los saldos en cuentas bancarias de no residentes.
Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI)
Los convenios firmados por España pueden limitar la aplicación del Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes.
Por ejemplo, si un no residente posee acciones en una empresa española y su país de residencia ha firmado un CDI con España que establece que este activo solo se grava en el país de residencia, quedaría exento en España.
Se recomienda analizar el convenio aplicable para determinar la tributación exacta.
Presentación de la declaración
Los no residentes están obligados a presentar el Modelo D-714 si:
- Tienen una cuota tributaria a ingresar tras aplicar deducciones y bonificaciones.
- Su patrimonio en España supera los 2.000.000 euros, incluso si la cuota a pagar es cero.
Forma de presentación
- Obligatoriamente por vía telemática.
- Requiere certificado electrónico, DNI electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia RENØ.
Responsabilidad solidaria y representación fiscal
Los no residentes pueden verse obligados a designar un representante fiscal en España si:
- Operan mediante establecimiento permanente.
- La Administración Tributaria considera necesario el nombramiento debido a la magnitud del patrimonio.
Los gestores y depositarios de bienes de no residentes también pueden ser responsables solidarios del pago del impuesto si administran o custodian estos bienes en España.
Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF)
Desde 2023, este impuesto afecta a patrimonios superiores a 3.700.000 euros, especialmente en Comunidades Autónomas donde el Impuesto sobre el Patrimonio tiene bonificaciones del 100%, como Madrid.
Aspectos clave
- Si estás sujeto al ITSGF, la bonificación autonómica del 100% no se aplica.
- No afecta a quienes tengan un patrimonio inferior a 3.700.000 euros.
Estrategias de planificación fiscal para No Residentes
Para minimizar el impacto del Impuesto sobre el Patrimonio, se pueden implementar estrategias como:
- Estructuración del patrimonio: Uso de sociedades extranjeras para gestionar activos en España o titularidad compartida de inmuebles para diluir la base imponible.
- Aplicación de convenios de doble imposición: Identificar activos exentos según tratados internacionales.
- Elección de normativa autonómica: Optar por la Comunidad Autónoma con mejores beneficios fiscales.
- Revisión periódica del patrimonio: Evaluar cada año los activos para aprovechar exenciones y beneficios vigentes.
El Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes es complejo y requiere una planificación fiscal adecuada. La aplicación de convenios internacionales, la selección de normativa autonómica y el uso de exenciones pueden marcar una gran diferencia en la tributación final.
Si necesitas asesoramiento para optimizar tu situación fiscal, nuestro equipo de expertos está aquí para ayudarte. Llámanos y resolveremos todas tus dudas.
