Con el cierre contable y fiscal de 2024 , es fundamental revisar las provisiones que tu empresa debe registrar. Entre estas, destaca la provisión por garantías, un instrumento clave para reconocer pasivos no financieros derivados de obligaciones futuras, específicas en su naturaleza pero inciertas en cuanto a importe o fecha. Si tu empresa ofrece garantías en sus bienes o servicios, esta provisión te ayudará a cubrir los gastos potenciales relacionados con reparaciones, devoluciones o sustituciones.
¿Qué es la provisión por garantías?
La provisión por garantías se aplica a las empresas que ofrecen compromisos adicionales con sus productos o servicios. Estas garantías generan obligaciones futuras que, aunque no se han materializado en el momento del cierre del ejercicio, deben reflejarse en las cuentas para cumplir con los principios contables de prudencia y devengo.
Pasos para calcular la provisión por garantías
Sigue estos pasos para determinar correctamente la provisión por garantías al cierre del ejercicio:
1. Calcula el porcentaje medio de gastos por garantías
- Suma las ventas con garantía de los últimos tres años.
- Totaliza los gastos asociados (reparaciones, devoluciones, sustituciones) del mismo periodo.
- Divide los gastos totales entre las ventas totales para obtener el porcentaje medio.
2. Determina las ventas con garantía vigente
- Identifica las ventas sujetas a garantía activa al cierre del ejercicio.
- Por ejemplo, si ofreces garantías de dos años, suma las ventas de 2023 y 2024.
3. Calcula la provisión final
- Multiplica las ventas con garantía vigente por el porcentaje medio calculado en el paso 1.
Ejemplo práctico
Supongamos que al cierre de 2024 tu empresa presenta las siguientes cifras:
| Ejercicio | Ventas (€) | Gastos por garantías (€) |
|---|---|---|
| 2022 | 1.200.000 | 13.000 |
| 2023 | 1.700.000 | 23.000 |
| 2024 | 1.900.000 | 25.500 |
Paso 1: Porcentaje medio de gastos
- Total ventas: 1.200.000 + 1.700.000 + 1.900.000 = 4.800.000 €.
- Total gastos: 13.000 + 23.000 + 25.500 = 61.500 €.
- Porcentaje medio: 61.500 / 4.800.000 = 1,2813%.
Paso 2: Ventas con garantía viva
- Ventas con garantía activa: 1.700.000 (2023) + 1.900.000 (2024) = 3.600.000 €.
Paso 3: Provisión final
- Provisión = 3.600.000 × 1,2813% = 46.127 €.
Consideraciones fiscales
Aunque la provisión por garantías es correcta desde el punto de vista contable, no siempre es deducible fiscalmente. Por ejemplo:
- Garantías implícitas o tácitas: Según la Resolución del TEAC de 16 de enero de 2019, estas no son deducibles porque no se consideran obligaciones expresamente reconocidas.
- Deducción en ejercicios anteriores: Si ya dotaste provisiones en años anteriores, ajusta el saldo acumulado. Si no se dotaron, el importe será completamente deducible en 2024.
Por qué es importante dotar correctamente las provisiones
Registrar de manera adecuada la provisión por garantías te ayuda a reflejar fielmente la situación económica de tu empresa y a cumplir con las normativas contables y fiscales vigentes. Además, te prepara para afrontar los gastos derivados de garantías sin afectar negativamente tus resultados futuros.
¿Necesitas ayuda con el cierre del ejercicio?
Si tienes dudas o necesitas asesoramiento para calcular y registrar tus provisiones, contacta con nuestra asesoría. Estaremos encantados de ayudarte a gestionar tus obligaciones fiscales y contables de forma eficiente. ¡Estamos aquí para facilitarte el trabajo!
